重要公告!纳税信用最新政策

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内容提要

  纳入纳税信用管理的企业纳税人,符合一定条件,可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

  纳税信用修复完成后,纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务办法 ,随后已适用的税收政策和管理服务办法 不作追溯调整。

  本公告自2020年1月1日起施行。

国家税务总局

关于纳税信用修复有关事项的公告

国家税务总局公告2019年第37号

  为鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识,主动纠正纳税失信行为,根据《国务院办公厅关于加快推进社会信用体系建设构建以信用为基础的新型监管机制的指导意见》(国办发〔2019〕35号),现就纳税信用修复有关事项公告如下:

  一、纳入纳税信用管理的企业纳税人,符合下列条件之一的,可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

  (一)纳税人地处未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

  (二)未按税务机关解决结论缴纳原应足额缴纳税款、滞纳金和罚款,未构成犯罪,纳税信用级别被直接判为D级的纳税人,在税务机关解决结论明确的期限期满后150日内足额缴纳、补缴的。

  (三)纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状况的。

  《纳税信用修复范围及标准》见附件1。

  二、符合本公告第一条第(一)项所列条件且失信行为已纳入纳税信用评价的,纳税人可在失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请,税务机关按照《纳税信用修复范围及标准》调整该项纳税信用评价指标分值,重新评价纳税人的纳税信用级别;符合本公告第一条第(一)项所列条件但失信行为尚未纳入纳税信用评价的,纳税人太久提出申请,税务机关按照《纳税信用修复范围及标准》调整纳税人该项纳税信用评价指标分值并进行纳税信用评价。

  符合本公告第一条第(二)项、第(三)项所列条件的,纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请,税务机关根据纳税人失信行为纠正状况调整该项纳税信用评价指标的状况,重新评价纳税人的纳税信用级别,但不得评价为A级。

  非正常户失信行为纳税信用修复一二个 纳税年度内并可不可以申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人,其直接责任人注册登记原应负责经营的有些纳税人随后被关联为D级的,可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。

  三、需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报《纳税信用修复申请表》(附件2),并对纠正失信行为的真实性作出承诺。

  税务机关发现纳税人虚假承诺的,撤消相应的纳税信用修复,并按照《纳税信用评价指标和评价办法 (试行)调整表》(附件3)予以扣分。

  四、主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起1二个工作日内完成审核,并向纳税人反馈信用修复结果。

  五、纳税信用修复完成后,纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务办法 ,随后已适用的税收政策和管理服务办法 不作追溯调整。

  六、本公告自2020年1月1日起施行。

  特此公告。

  附件:(点击文末“阅读原文”下载附件)

     1.纳税信用修复范围及标准

     2.纳税信用修复申请表

     3.纳税信用评价指标和评价办法 (试行)调整表

     国家税务总局

  2019年11月7日

解读

关于《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》的解读

  为贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进社会信用体系建设构建以信用为基础的新型监管机制的指导意见》(国办发〔2019〕35号),鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识,主动纠正纳税失信行为,税务总局发布了《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》(以下称《公告》),对开展纳税信用修复的相关大问题进行了明确。现就《公告》的主要内容解读如下:

  一、《公告》背景

  自2014年《纳税信用管理办法 (试行)》(国家税务总局公告2014年第40号发布)和《纳税信用评价指标和评价办法 (试行)》(国家税务总局公告2014年第48号发布,国家税务总局公告2016年第9号、2018年第31号修改)实施以来,守信激励、失信惩戒的纳税信用管理体系初步构建,纳税信用应用场景不断拓展,良好的纳税信用状况可不可以 为纳税人带来有些实惠,反之则会受到多种限制,这样 来太久纳税人希望并能通过主动纠错的办法 尽快修复自身信用,减少信用损失。与此同去,2019年7月,国务院办公厅印发《关于加快推进社会信用体系建设构建以信用为基础的新型监管机制的指导意见》(国办发〔2019〕35号),提出要探索建立信用修复机制,失信市场主体在规定期限内纠正失信行为、消除不良影响的,可通过作出信用承诺、完成信用整改等办法 开展信用修复。为此,结合往年纳税信用评价状况,经过反复调研、座谈、征求纳税人意见建议,税务总局研究制定了《公告》,对纳入纳税信用管理的企业纳税人实施纳税信用修复。

  二、关于可申请纳税信用修复的状况

  信用修复都在简单的“洗白记录”,要是我是简单的“退出惩戒”。按照有限度修复的原则,《公告》第一条明确了19种情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为,及相应的修复条件,共包括15项未按规定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项和4项直接判D级状况。从往年纳税信用评价状况看,上述状况扣分频次较高、涉及纳税人范围较大,《公告》实施后,符合条件的纳税人可向税务机关申请纳税信用修复。

  三、关于纳税信用修复的条件和标准

  开展纳税信用修复以纠正失信行为为前提。纳税人应在规定期限内纠正失信行为方可申请纳税信用修复,具体状况对应的修复标准详见《纳税信用修复范围及标准》。

  (一)纳税人地处未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的,加分分值根据补办时间与失信行为被税务机关列入失信记录的时间间隔选着,在150日内、本年内、次年内纠正的,分别能挽回150%、40%、20%的扣分损失。对于未按规定期限申报或缴纳已申报的税款等事项,若涉及税款金额不超过11150元且纳税人能在失信行为被记录的150日内及时补办的,则补回1150%的扣分分值。

  (二)未按税务机关解决结论缴纳原应足额缴纳税款、滞纳金和罚款,未构成犯罪,纳税信用级别被直接判为D级的纳税人,应在税务机关解决结论明确的期限期满后150日内足额缴纳、补缴税款、滞纳金和罚款,方能申请纳税信用修复。

  (三)非正常户纳税人应履行相应法律义务,经税务机关依法解除非正常状况,方能申请纳税信用修复。非正常户失信行为纳税信用修复一二个 纳税年度内并可不可以申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  四、关于纳税信用修复的时限和应用线程

  (一)对于符合《公告》第一条第(一)项所列条件且失信行为已纳入纳税信用评价的,纳税人可在失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请。失信行为尚未纳入纳税信用评价的,纳税人太久提出申请,由税务机关按照《纳税信用修复范围及修复标准》对纳税人该项纳税信用评价指标分值进行调整,并按照规定做好后续的纳税信用评价。上述“纳入纳税信用评价”是指税务机关已启动相应年度的纳税信用评价工作,相关失信行为的扣分状况已记入年度纳税信用评价指标得分。

  (二)对于符合本公告第一条第(二)(三)项所列条件的,纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请。税务机关根据纳税人失信行为纠正状况对该项纳税信用评价指标的状况进行调整,并重新评价纳税人纳税信用级别,但不得评价为A级。

  (三)纳税信用修复后纳税信用不再为D级的纳税人,其直接责任人注册登记或负责经营的有些纳税人被关联为D级的,可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。

  (四)申请纳税信用修复的纳税人向主管税务机关提交《纳税信用修复申请表》,并对纠正失信行为的真实性作出承诺。主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起1二个工作日内完成审核,并向纳税人反馈信用修复结果。

  五、关于纳税信用修复结果

  修复指标调整将与相应扣分及直接判级指标一一对应。对于修复后涉及纳税信用级别调整的,税务机关也将记录评价结果调整状况。纳税信用修复完成后,纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务办法 ,随后已适用的税收政策和管理服务办法 不作追溯调整。税务机关发现纳税人未履行信用修复承诺,通过提交虚假材料申请纳税信用修复的,在核实后撤消已完成的纳税信用修复,并在纳税信用年度评价中按次扣5分。

  六、关于纳税信用修复和纳税信用复评的关系

  纳税信用修复适用于纳税人地处了失信行为怎么让主动纠正、消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的状况。纳税信用复评适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议,认为每种纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原应原应,而采取的有些维护自身权益的行为。纳税信用修复的前提是纳税人对税务机关作出的年度评价结果无异议,如有异议,应先进行纳税信用复评后再申请纳税信用修复。

  七、公告的施行

  本公告自2020年1月1日起施行。

来源:国家税务总局

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